Pondelok 4.2.2019
Častokrát sa stáva, že sú nehnuteľnosti kupované ako investícia, práve za účelom prenájmu. Z prenájmu nehnuteľností je samozrejme potrebné platiť daň z príjmu.
Keďže nám daňové priznania klopú na dvere, spracovali sme pre Vás Blog – 1.časť – Odpovede na 7 najdôležitejších otázok ohľadom príjmov z prenájmu ako súkromná osoba.
Fyzická osoba môže prenajímať nehnuteľnosť 2 spôsobmi:
- Ako živnostník v rámci svojho podnikania – príjmy z prenájmu v rámci podnikania (nakladanie s obchodným majetkom) – §6 ods. 5 písm. d) ZDP.
- Ako súkromná osoba, kedy nejde o podnikanie – príjmy z prenájmu ako súkromná osoba – §6 ods. 3 ZDP
Príjmy z prenájmu ako súkromná osoba
- 👉 Aké povinnosti má fyzická osoba pri prenájme nehnuteľnosti?
- registrovať sa na Daňovom úrade do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začala prenajímať nehnuteľnosť,
- zrušiť registráciu na Daňovom úrade do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, kedy prestala prenajímať nehnuteľnosť,
- viesť daňovú evidenciu alebo účtovníctvo (jednoduché alebo podvojné).
- 👉 Aké výhody a nevýhody plynú z prenájmu ako súkromná osoba?
Výhody:
- FO môže využiť oslobodenie od dane z príjmu do výšky 500 € za kalendárny rok,
- v prípade využitia oslobodenia od dane sa pomerne krátia aj preukázateľné výdavky súvisiace s prenájmom.
Nevýhody:
- nie je možné využiť paušálne výdavky, ale len preukázateľne vynaložené výdavky,
- nie je možné príjmy znížiť o nezdaniteľné časti základu dane.
- 👉 Môže súkromná osoba zaradiť majetok do obchodného majetku?
- FO sa môže rozhodnúť, či majetok zaradí alebo nezaradí do obchodného majetku,
- v prípade, ak sa rozhodne zaradiť majetok do obchodného majetku, nemusí mať živnostenské oprávnenie,
- rozdiel medzi týmito dvomi spôsobmi je najmä v uplatňovaní výdavkov.
- 👉 Aké výdavky si môže FO uplatniť v prípade, ak sa rozhodne majetok nezaradiť do obchodného majetku?
- uplatniť sa môžu len výdavky na správu majetku a energie :
- elektrická energia, vykurovanie, voda, plyn,
- ostatné služby – odvoz odpadu, čistenie komínov, televízia, internet),
- hnuteľné veci do 1 700 € za kus – spotrebiče, nábytok, …
- 👉 Aké výdavky si nemôže FO uplatniť v prípade, ak sa rozhodne majetok nezaradiť do obchodného majetku?
- nemôže si uplatniť výdavky, ktoré sú určené pre osobnú spotrebu daňovníka (súvisia s jeho súkromným majetkom, keďže nie je zaradený do obchodného majetku):
- odpisy nehnuteľnosti,
- opravy a údržba nehnuteľnosti,
- príspevok do fondu opráv,
- poistenie nehnuteľnosti,
- daň z nehnuteľnosti,
- úroky z úverov, …
- 👉 Aké výdavky si môže FO uplatniť v prípade, ak sa rozhodne majetok zaradiť do obchodného majetku?
- Uplatniť si môže:
- výdavky na obstaranie nehnuteľnosti formou odpisov,
- výdavky na jej technické zhodnotenie,
- Výdavky na opravy a údržbu nehnuteľností,
- výdavky platené na základe predpisov – daň z nehnuteľnosti, poistenie…,
- výdavky na prevádzku nehnuteľnosti.
- 👉 Aké sú nevýhody zaradenia majetku do obchodného majetku?
- náročnosť určenia ceny nehnuteľnosti,
- správne určenie odpisovej skupiny,
- náročnosť posúdenia opráv vykonaných nájomcom,
- limitovaná výška odpisov najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov z prenájmu,
- pri predaji nehnuteľnosti sa oslobodenie od dane z príjmu počíta až od vyradenia majetku z obchodného majetku, nie od dátumu nadobudnutia majetku.
V 2. časti nášho blogu si zodpovieme otázky týkajúce sa spoločných príjmov manželov v rámci bezpodielového spoluvlastníctva manželov.
Ak by ste mali akékoľvek otázky ohľadom tejto témy, neváhajte nás kontaktovať. Sme tu pre Vás.
Váš SEDAM tím